Такие последствия особую роль играют для целей налогового учета у плательщиков налога на прибыль – многодоходников, где налоговики могут расценить списание долга по расходам преждевременным. Наглядно разница в учете в зависимости от наличия резерва показана в таблице ниже. Выходит, что бухгалтерские bad debt проводки по списанию задолженности при отсутствии резерва аналогичны тем, которые осуществляются при начислении резерва сомнительных долгов.
Списываем безнадежную задолженность: подробности налоговоприбыльного учета
Далеко не всегда организация имеет возможность взыскать с контрагентов задолженность, которая возникла из договорных правоотношений. Такие суммы рассматриваются как безнадежные долги и подлежат обязательному списанию. Теперь, опираясь на приведенный нами Закон о прибыли, рассмотрим более подробно особенности учёта дебиторской задолженности в налоговом учёте.
Начало срока исковой давности: важная дата в юридических вопросах
Данная задолженность монетарна и по ней перечисляются курсовые разницы. Такая классификация (монетарная/немонетарная задолженность) требуется в основном во внешнеэкономической деятельности, так как используется в учете курсовых разниц. Смешно (несмешно,конечно),ндс-дебиторку корректировать низзя,а ндс-кредиторку-обязательно. Также вероятность налоговых сложностей при списании такой задолженности меньше всего для компаний, не обязанных уплачивать НДС. Если бы компания выплачивала НДС, она была бы обязана учесть возможное налоговое обязательство уже в ноябре 2020 года.
Тема недели: Безнадежная задолженность
И ее следует исправить как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Исковая давность определяется как период времени, в течение которого предприятие или другой субъект может подать судебный иск для защиты своего гражданского права или интереса, если оно считает, что такое право было нарушено. При списании безнадежной денежной дебиторки предприятие-кредитор не вправе уменьшить НО по НДС, начисленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг). Сомнительным долгом считают текущую дебиторскую задолженность в отношении которой существует неуверенность в ее погашении должником (п. 4 НП(С)БУ 10). Грубо говоря, обычная просрочка в оплате по договору — уже повод задуматься о сомнительном статусе задолженности. Само собой, бухгалтер не может самоустраняться от этого процесса.
Списание безнадежной товарной дебиторской задолженности: особенности налогового учета
Списание безнадежной задолженности может повлиять на финансовый результат. У многодоходных субъектов это считается безвозвратной финансовой помощью. Необходимо отметить, что начиная с 12 марта 2020 года, когда был введен карантин, и до 31 августа 2022 года включительно (с возможностью продления), действуют только те сроки исковой давности, которые были актуальны на момент введения карантинных мер. Если создание РСД не было предусмотрено (например, микропредприятие воспользовалось своим правом из НП(С)БУ 25), в случае признания безнадежной ее списывают с баланса корреспонденцией счетов Дт 944 Кт 36, 37.
Резерв начисляется проводкой Дт 944 «Сомнительные и безнадежные долги» Кт 38 «Резерв сомнительных долгов». Давайте проиллюстрируем правила учета списания безнадежной дебиторской задолженности на примере стандартных бухгалтерских проводок для случая списания такой задолженности. Существует отдельный аспект в налоговом учете, связанный с списанием задолженностей, известных как «товарная» дебиторская задолженность. Такая задолженность возникает, когда покупатель предоплачивает за товары, работы или услуги. Основное отличие этой задолженности состоит в том, что она не связана с денежными средствами; вместо этого должник обязан предоставить соответствующие товары, выполнить работы или предоставить услуги. Таким образом, с учетом бухгалтерских принципов, долгосрочная задолженность на ожидаемую дату погашения уже должна быть рассмотрена как текущая.
Все остальные обязательства обанкротившихся и/или ликвидированных юридических лиц по ценным бумагам, отличным от долговых ценных бумаг, подпадают под понятие безнадежной задолженности. Долговые ценные бумаги — это ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа и предусматривающие обязательства эмитента или лица, выдавшего неэмиссионную ценную бумагу, уплатить в определенный срок средства, передать товары или предоставить услуги в соответствии с обязательством. Физическое лицо объявляется умершим со дня вступления в законную силу решения суда об этом. При этом общий порядок объявления физлица умершим устанавливается ГПКУ.
- Определение величины резерва сомнительных долгов, исходя из удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе от реализации продукции, товаров, работ, услуг на условиях последующей оплаты производится в таком порядке.
- Либо другая ситуация – резидент согласно экспортному контракту поставил нерезиденту товары (оказал …
- Важно отметить, что в этом определении упоминание о «текущей» дебиторской задолженности не означает, что долгосрочная дебиторская задолженность не может быть безнадежной.
- В этом случае учитываются убытки путем уменьшения облагаемой базы по налогу на прибыль на сумму имеющихся долговых обязательств.
- Такая неудача может быть обусловлена различными обстоятельствами, такими как банкротство должника, истечение срока исковой давности или возникновение непреодолимых сил.
- Предприятие самостоятельно определяет, какой метод начисления резерва сомнительных долгов избрать.
В данной статье мы рассмотрим вопрос списания безнадежной задолженности по кредиту как в банке, так и в микрофинансовой организации (МФО). Правила определения дня начала истечения срока исковой давности представлены в таблице. Общее правило – срок исчисляется со дня, когда лицо узнало или могло узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 261 ГКУ). Например, если ссуда была выдана 01 ноября 2020 года на год, то срок исковой давности исчисляется с 01 ноября 2021 года (долг должен быть погашен до 31 октября 2021 года включительно).
Если это задолженность за отгруженные, но не оплаченные товары/услуги, уменьшить НО при ее списании нет никаких оснований — поставка состоялась, а ст. 192 НКУ возможности корректировки НО ни при отсутствии оплаты, ни при списании задолженности не предусматривает (см. также консультацию из БЗ, категория 101.06). А вот покупатель, по мнению налоговиков, в этой ситуации обязан откорректировать НК на основании бухгалтерской справки (см. консультацию из БЗ, категория 101.23). Мы с такой позицией никогда не соглашались, да и сейчас считаем, что законодательных оснований для корректировки НК в этом случае нет. Однако на практике отстоять такой налоговый кредит у покупателей получается разве что в судах.
Совместно с списанием безнадежной задолженности компания также должна отразить эту сумму на субсчете 071 “Списанная дебиторская задолженность”. Такая безнадежная задолженность сохраняется на этом субсчете не менее трех лет с момента списания для тщательного мониторинга и возможности взыскания, если должник изменит свое имущественное положение (согласно требованиям Инструкции № 291 для счета 071). Иногда возврат долгов предприятию не удается осуществить, что является неприятной ситуацией. Такая неудача может быть обусловлена различными обстоятельствами, такими как банкротство должника, истечение срока исковой давности или возникновение непреодолимых сил. Давайте подробнее рассмотрим, каким образом осуществляется списание дебиторской задолженности, которая уже не подлежит возврату, и какие трудности могут возникнуть в связи с налогообложением данной операции.
В современном мире все больше людей сталкиваются с проблемой неплатежеспособности по своим кредитным обязательствам. Это может произойти по разным причинам, таким как финансовые трудности, потеря работы, медицинские проблемы и т.д. Однако для многих задолженность становится безнадежной, когда они уже не могут возместить свои долги. В таких ситуациях возникает вопрос о возможности списания безнадежной задолженности.
Ни для кого не секрет, что сегодня все плательщики налога на прибыль при расчете суммы налога опираются на данные бухгалтерского учета. Поэтому без четкого представления о том, как отразить списание задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском учете, в налоговом учете делать нечего. А значит, давайте для начала вспомним, как с безнадежной дебиторской задолженностью поступают в бухучете. У единоналожников списание безнадежной дебиторской задолженности происходит по правилам бухгалтерского учета, то есть во всем аналогичное плательщикам налога на прибыль – малодоходников. Налоговиков данная операция не интересует, потому что никак она никак не влияет на сумму единого налога. Следует помнить, что согласно статье 257 Гражданского кодекса Украины общий срок исковой давности составляет 3 года, но стороны по договорённости могут его увеличивать но не уменьшать.
Подробнее о нюансах применения основных критериев безнадежности читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 44, с. Целью проведения инвентаризации является отображение правдивой, реальной картины в финансовой отчетности. Ведь выявленные недостачи и излишки могут свидетельствовать о хищении и порче имущества, нарушении технологии производства, нереальных…
Если субъект хозяйственной деятельности не знает, как признать долг безнадежным, и несвоевременно осуществляет списание имеющейся дебиторской задолженности, то в этом случае не удастся избежать неправильного расчета размера налога на прибыль. НДС-последствия списания безнадежной задолженности будут зависеть от характера этой задолженности. Дебиторская задолженность у плательщиков единого налога не является операцией по продаже продукции (товаров, работ и услуг) и не определена как выручка от реализации, соответственно не является объектом налогообложения. Когда предприятие – кредитодавец выдает кредит своему работнику, а последний из каких-либо причин задерживает возвращение. После окончания срока позывной давности у предприятия такая задолженность считается безнадежной дебиторской задолженностью. Такие случаи бывают, когда работника уволено, а кредита он не погасил, Напомним, что невыполнение обязательств по договору кредита не будет основанием для отказа в увольнении.
Ведь в этом случае первое событие — оплата товаров, а потому они также отразили НО по НДС при получении аванса. Хотя, считаем, даже и после истечения 1095-дневного срока откорректировать НО в этом случае можно было бы на основании бухгалтерской справки. Ведь в действительности НКУ не требует при списании кредиторки составлять РК. А откорректировать НО нужно, поскольку объект НДС-обложения отсутствует.
IT курсы онлайн от лучших специалистов в своей отросли https://deveducation.com/ .